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客观的讲,由于国税、地税分设,而且上区县级以上的税务机关都设有税务稽查局,所以纳税人、扣缴义务人有谁遇到来自多个税务稽查部门的检查,这时他们会一头雾水--他们是哪个单位的??他们有权来检查吗?在不了解税务机关的稽查部门的架构和技能的情况下,纳税人、扣缴义务人难免会产生这样的困惑。
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目前的稽查局结构分为两种方式,即一级稽查体制和于之相对应的二、三级的稽查体制。所谓二、三级稽查体制是指各区、县级的税务机关分别设立稽查局,同时下属城区又设立稽查分局、股、所等的一种税务稽查模式。而一级稽查体制,是指一定范围内的各级税务稽查机构合并统一、集中执法的种稽查运行模式。
在一级稽查体制模式下,市、县税务机关统一又设立稽查局,统一调配稽查力量,统一管理,客服了二、三税务稽查体制下稽查力量分散、执法尺度你有差异,容易受到行政干扰等缺点。适应了以市、县为单位的集中征税的需求,同时,检查权利的行使由分散变得集中,也加大了对涉税违规行为的打击力度。基于这些优势,很多地区逐步采用一级稽查模式。
比如:
案例一:
一级稽查体制下的某某市的地税局稽查局。某某市地税局设立市稽查局,主城区的五个区域不设立稽查局,其他下直辖市、县级市、县设立稽查局,主城区的五个区域的税务稽查任务由市局稽查局承担,该局同时还分处室对口承担其他设稽查局的区域、县级市、县城区内、由所在区域、县级市、县主管税务机构提交检查任务。其他设稽查局的区域、县级市、县稽查局负责本辖区内企业的稽查任务。
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省级“一级稽查”体制下的海南省国税局稽查局。海南省国家税务局在全国率先撤销所有县级的稽查机构,设置五个省局直属稽查局,初步形成了省级“一级稽查体制”海南省由于省区范围小,城模式的企业大多集中于海口、三亚,所有这种体制下,稽查机构、稽查权力、稽查人员得到了集中,消除了多头检查,重复检查、执法不严等现象。类似的情况还有很多。吉林省地税局稽查局、河北省国税局稽查局等等。他们除了对全省稽查业务的实施系统管理外,也对全国范围内选定的稽查对象进行稽查任务。
需要注意的是,在目前“分税制”的情况下,除了上海市和西藏自治区外,各地国税、地税机关分别设有国税稽查部门和地税稽查部门。儿同一地区,由于国税、地税分设,领导体系不同,以某省会为例,其国税稽查局原先的体制与该市地税稽查局是相同的,2010年进行了改革,新增设市国税第一稽查局、第二稽查局、第三稽查局等,主要负责主城区的国税稽查工作,由市局稽查总局集中管理。市局稽查局不再负责具体的案例稽查任务,而主要负责系统管理和业务指导。
因此,纳税人如果接到稽查局的通知,一定要问清楚,是国税稽查还是地税稽查,是省级稽查局、市局稽查局和县级稽查局。笔者就曾遇到过这样的纳税人:一听是稽查局的通知就主管的任务是国税稽查局,去了之后,才知道走错了地方。同一纳税人要同时面对两个税务稽查部门,确实有一定的繁琐,不过这是由目前的分税体质系所决定的。而且这个问题也并非中国独有的。为了解决这一问题,有的地方着手建立国税,地税稽查局联合办案的部门,这些都是有益的探索。
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(中华人民共和国税收征收管理法)第四章五十四条至五十九条赋予了税务机关的税务检查权力,(中华人民共和国税收征收管理法实施条例)第九条明确:稽查局专司偷税、漏税、淘宝追缴税款,骗税、抗税案件的查处。国家税务局印发的{稽查工作规程}则明确了税务稽查局的职能。该文件第二条规定:税务稽查的基本任务是依法查处税收违规行为,保障税收收入,维护税收秩序,促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要的职责是依法对纳税人,扣缴义务人和其他涉税的当事人履行纳税义务、扣缴纳税人义务情况及涉税事项进行检查出来,以及围绕检查出来开展的其他的相关工作。总体来说,税务稽查有两个方面的职能。
职能一: